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国家会计审计推动完善政府治理效果的研究

  • 发布日期:2018-05-07
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本文是一篇硕士会计论文,宏观会计论文,是指研究和论及会计在整个国民经济中带有普遍性、全局性问题的论文,如论及国民经济核算会计、社会责任会计、环境会计、会计与经济运行关系,等等。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇硕士会计论文,供大家参考。
 
第一章 绪论
 
1.1 选题背景
近年来,尤其是十八届三中全会之后,中央明确提出了全面深化改革,继续深化经济体制方面的改革并推进政治体制方面的改革,加快“国家治理体系和治理能力现代化”建设,提升政府的治理效率,从而实现中国经济的长期健康发展。国家审计与国家治理之间有着天然的联系,国家审计是国家治理的重要组成部分[1](刘家义,2011)。国家审计通过保障国家经济安全、监督制约权力运行、加强反腐倡廉、推进民主法治、维护民生权益以及推动深化改革可以有效促进善治国家的实现[2](刘家义,2012)。2013 年 12 月在北京召开的世界审计组织第二十一届大会把“国家审计与国家治理”作为大会的主要议题之一,随后发布的《北京宣言——最高审计机关促进良治》[3]也确定了一系列的条文规定推进国家善政良治。目前,我国理论界研究的热点问题便是“国家审计与国家治理”两者之间的关系。国家治理的主体包括市场与企业、执政党和政府以及社会和各种组织机构等,而国家治理通过在审计过程中执行其规定的理念,对共同资源进行优化配置、对受托的公共权力进行运行,始终保持着这种秩序,对于公共事务不断进行支配和调节,以此来保持这种善治的过程。在目前这个大的治理网络环境当中,呈现出了三足鼎立的状态,这些治理主体分别为社会组织、市场以及政府三方,这些主体是相互促进相互发展的,并都发挥了自身的作用(何增科,2014;廖义刚,陈汉文,2012;张慧君,2009)。国家审计来源于国家治理,同时国家审计也会受到国家治理的作用和影响,国家治理的要求、目标都会对国家审计做出影响(刘家义,2012)。国家的发展离不开目前的体制机制以及治理体系,不断的完善和提高对于国家和社会的监控水平,不断的提高目前的政府治理效率,可以极大程度的推进国家的进步,而作为执政的政府官员也应该不断总结经验,为了经济社会的发展做出努力。目前,学术界讨论的重点就是“国家审计和国家治理”,国家治理可以通过政府治理的效率和表现来提高自身的水平,政府治理在国家治理当中占到了主体的地位,是其重要的子系统,而国家审计可以对经济责任进行审计,也是政府治理的关键构成部分,对于国家治理水平的提高也是非常重要的。本文立足国家治理,以地方政府治理作为基础进行研究,在这样的背景环境下,本文基于公共受托经济责任理论运用实证分析法检验了国家审计提升政府治理效果的研究。
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1.2 选题意义
(一)从理论角度来看,首先,本文追溯论述了国家审计以及政府治理相关的文献并进行整理,有助于相关理论的梳理以及扩展。在目前的社会大环境中,本文论述了国家审计对政府治理的影响,运用实证方法将理论与实践进行结合,强化对于理论知识的了解和认识;其次,本文所得出的研究结论也对后来学者的研究提供参考,可以强化国家审计具有国家治理能力的重要观点,同时本文所做出的国家审计提高政府治理效率、提高反腐败能力以及财政透明度等预期,可以更加形象的验证国家审计具有国家治理能力。
(二)从现实角度来看,首先,本文的研究可以更好的为建设国家治理现代化提供现实的参考价值。同时,本文的假设是国家审计在提高政府治理效率方面存在积极的影响作用,这也就表示在现实中国家出台的政策法规来发展国家审计,并以此来提高国家治理现代化是相对有效的途径;其次,本文的实践研究对于后来的研究也会提供一定的参考价值。
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第二章 文献综述
 
2.1 政府治理的文献综述
治理的英文单词为 Governance,这个单词最初是来源于古希腊语,但是很长的一段时间,这个单词是以“统治”(government)的含义进行使用的,同时应用于处理国家层面的相关事项并参与到政治活动当中,而单词的本意却是指引导、控制。自从 20 世纪 90 年代开始,Governance 一词被赋予了全新的内容,其新颖之处在于,不仅包括了单词原本的含义,同时也被西方经济学家和政治学家不再局限应用在本来的领域,将其应用范围扩大到社会经济领域,这样单词的含义与“统治”的含义便相去甚远。在 1913 年,路易斯.布兰代斯将透明度比喻为治愈良药,像阳光一样照亮每一个黑暗的角落,是天然的防腐剂,同时可以解决很多的社会和经济问题。在 1989 年的时候,“治理危机”这个单词开始被广泛应用,翻译成英文是“crisis in governance”,这个单词是世界银行用来描述非洲的治理状况时所采用的,而后来越来越多的应用在描述后殖民地和发展中国家的情况。高兰.海登(Goran Hyden)认为治理提供了一种合理的方式,可以用来比较政治,同时也可以为其提供更多的创新点。这种治理还可以提高现有管理者的能力,并且可以采用治理这种方式更多的去对现有的规则制度进行改进,推动生产力的发展。张国庆(2000)赋予“治理”两种含义,首先,界定了政府治理的主体,包括:政府、市场、社会;其次,还将政府治理分为了主体和客体,主体即是国家,客体便是需要处理的社会各项事务。而政治治理的范围不仅仅局限于对外部事物的治理,同时也包括对自身的一种治理,尤其在市场经济的大环境下,政府治理还需要不断更新适应新发展。张明杰(2003)认为很多的国家为了保障政府的透明度都制定了具体的规则制度,这个也是独立于宪法之外的规定,保障了大众对政府信息的知情权。刘恒(2004)认为目前的宪法可以保障公众基本的对政府信息的知情权,而政府信息公开是公民知情权的重要表现形式,政府相关部门和人员有义务对政府信息进行公开,同时作为公民也有权力享有政府信息公开。
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2.2 国家审计的文献综述
阎金愕(1986)学者在国家审计方面也有一定的研究,作者从公共受托经济责任角度认为国家审计机关应当是设立于政府以外的。文硕[1](1990)则提出民主政治对国家审计发展的重要作用,其范围直接关系到人民群众的权力实施情况,而人民群众则通过审计机关对政府进行监督,所以,民主政治发展的最终可能结果便是人民代表大会掌管国家审计。李齐辉、吕先锫(2001)等[2]认为,审计制度的制定离不开审计所处的环境,而根据我国的具体情况,应建立的审计制度是地方审计机关是直接由上一级的省机关所管理的,而国家审计具有与司法同等的监管权力。石爱中(2003)提出,我国的社会主义民主政治和市场经济体制都在日益推进,探讨国家审计的实质,作者又指出其作为一种工具制约着国家立法机关以及行政机关的权力实施。目前,我国的国家审计的服务类型正在向立法服务型转变。李金华(2004)指出,国家审计代表了人民群众的意愿,监督政府行使其行政权力,并用公众的民主监督推动政府执政为民。马曙光[3](2006)则认为,随着国家审计的不断发展和完善,审计结果公告制度越来越成为了其中的不可缺少的部分。其实质上是人民群众参与政府管理,对政府工作进行监督的一种表现,这也是在民主政治现代化不断推进的过程当中非常有必要的。
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第三章 国家审计与政府治理的理论分析 ........10
3.1 政府治理理论 .......... 10
3.1.1 公共受托经济责任理论 ......... 10
3.1.2 政府委托代理理论 .... 11
3.1.3 政府治理与治理机制理论 ....... 11
3.2 国家审计在政府治理中的作用 ..... 12
第四章 实证研究设计 ......19
4.1 研究假设 ..... 19
4.2 数据的来源 ............ 20
4.3 变量的设计和选取 ...... 21
4.4 模型的设立 ............ 24
第五章 实证分析与检验.....25
5.1 样本的描述性统计分析 ........... 25
5.2 相关性检验 ............ 28
5.3 多元回归结果分析 ...... 29
 
第五章 实证分析与检验
 
5.1 样本的描述性统计分析
根据《中国检察年鉴》及《中国审计年鉴》对 31 个省 2009-2014 年贪污渎职立案数进行了披露,以下为全国 2009-2014 年贪污渎职立案数、审计机关人数以及审计意见采纳情况的趋势分布图。从图 5-1 的趋势图来看,在这段时间段中 2009 年立案数最大,之后呈下降趋势,到 2014 年开始出现上升趋势,该趋势线整体较为平缓,并没有出现非常大的波动状态。政府治理效率的变量方面,行政管理效率(GEF)的均值为 0.478,最小值为0.099,最大值为 2.572,标准差为 0.381,说明地方政府的财政支出金额较大,说明地方政府的财政人员负担较重,地方政府存在较为严重的机构臃肿现象;从反腐败效率(COR)这个方面来看,其均值为 1001.241,说明每万名公职人员贪污贿赂案件的立案数为 1001.241 件,其最小值为 20.4,最大值为 2973,说明了地方政府开展了较大程度的反腐败工作,同时也说明了部分地区的腐败问题较为严重。从财政公开程度角度衡量的财政透明度得分率(FTRA)的均值为 0.309,最小值为 0,最大值为 0.7483,表明各个省份的财政透明程度还是有很大差异的,平均的财政透明度得分率为 30%,说明财政公开程度整体不高。
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结论
 
国家审计与国家治理有着密切的联系,前者对于后者来讲具有重要的作用。由于近年出现了很多国家治理相关方面的问题,人们也深刻的知道十八届三中全会所提出的论断的重要性,以及对于全面发展经济,推动社会向着更好的方向发展的意义。国家审计作为国家治理的重要组成部分,理应在国家治理中发挥重要作用(刘家义,2011)[1]。国家治理的核心是政府治理[2](蔡春等,2012),前者作用于后者,产生一定的治理效果,同时也可以推动国家治理的现代化。本文从两个层面来进行分析研究,从理论方面分析发现,首先,国家审计确实可以提高政府治理能力,通过发挥其自身的职能对于审计过程中发现的违法使用财政资金、浪费财政资金等现象进行制止;其次,国家审计针对发现的问题提出审计意见,尤其是对于一些制度性的问题,极大程度上提升了政府的行政管理效率;再次,国家审计可以对腐败案件进行监督和控制,从而有助于提高政府的反腐败力度;并且,审计可以提高信息的可信赖程度,而国家审计作为审计当中的一种,可以提高政府信息的可信赖程度,其披露的审计信息也在一定程度上提高了财政透明度。所以,国家审计具有国家治理的功能,同时国家审计也在国家治理的现代化进程建设中起到了重要的作用。从第二个层面—实证研究,可以发现本文的实证结果与之前的理论以及假设是相符合的,而国家审计发挥自身的职能对于财政资金的使用进行监督,查出违规金额并进行纠正和处理,同时提出建议,可以缩小目前正在扩大的政府支出规模、提高行政管理效率、加强反腐败的程度、提高财政透明度。所以。根据本文的研究结果可以得出:国家审计可以提高政府治理效率,并进一步得出国家审计的治理功能这一重要论断提供了经验支持。
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参考文献(略)

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